Небольшая выжимка из статьи по уплате налогов и взносов ИП на УСН (доходы) без работников.
Поскольку вопросы на эту тему продолжают поступать, что платить, как и когда, решил кратко изложить своё видение.
А использовать этот подход или нет, решать уже вам.
- ИП без работников на УСН (доходы) может полностью уменьшить сумму налога по УСН (доходы) на сумму уплаченных и начисленных за себя страховых взносов.
- Налог и взносы считаются накопительно с начала года. Они не квартальные. Т.е. не 3 тыс. руб. в 1 квартале, 3 тыс. руб. во втором, а 3 тыс. руб. за 1кв, 6тр за полугодие и т. д.
- Налог можно уменьшить только в периоде уплаты — если заплатили страховые взносы в 2017 году, то и сумма налога уменьшается за 2017 год.
- Страховые взносы ИП за себя в фиксированном размере должны быть уплачены до конца текущего года.
- Взносы на пенсионное страхование с суммы дохода свыше 300тыс. руб. должны быть уплачены до 1 июля следующего года. Но, если хочется уменьшить налог по УСН текущего года, имеет смысл заплатить их в текущем году.
Механика
Сначала платим страховые, поскольку их до конца года надо заплатить в любом случае.
Только после того, как их станет не хватать, чтобы перекрыть налог по УСН, платим сам налог.
Пример
ИП работает с 1 мая 2018 года.
Сумма фиксированных страховых взносов ИП за себя за 2018 год всего:
ОПС — 26545 руб.
ОМС — 5840 руб.
Сумма доходов по кварталам:
- май-июнь 2018: 100 тыс. руб.
- 3 квартал 2018: 200 тыс. руб.
- 4 квартал 2018: 400 тыс. руб.
Как считаем и платим:
а) Всего ИП должен за себя в 2018 году будет заплатить страховых взносов:
ОПС: 26545*(12-4)/12= 17696,67 руб.
ОМС: 5840*(12-4)/12= 3893,33 руб.
ОПС с дохода >300 тыс. руб.: (100+200+400-300)*1%=4000 руб.
б) сумма налога по УСН накопительно с начала года:
- полугодие: 100*6% = 6 тыс. руб.
- 9 месяцев: (100+200)*6% = 18 тыс. руб.
- год:(100+200+400)*6% = 42 тыс. руб.
в) Как и что платим:
- до 30 июня — 6 тыс. руб. на страховые взносы на ОПС за себя
- до 30 сентября: (18000>17696,67), потому: 17696,67 — 6000 = 11696,67 руб на страховые взносы на ОПС за себя, (18000-6000 — 11696,67)=303,33 руб на страховые взносы на ОМС за себя.
- до 31 декабря платим: (3893,33-303,33)=3590 руб. страховые взносы на ОМС за себя. 4000 руб. на страховые взносы на ОПС от дохода свыше 300 тыс. руб.
- до 31 марта 209 года: (42000-6000 -11696,67 — 303,33 — 3590 — 4000) = налог по УСН за 2018 год.
Вот и вся механика.
Надеюсь, стало легче и понятнее.
Удачи!