Ситуация: ИП на УСН заплатил страховых взносов в течение года больше, чем нужно. В следующем году он их возвращает из бюджета.
Вопрос: нужно ли включать возвращенные из бюджета суммы в базу по налогу по УСН?
Ответ:
Здесь есть 2 варианта:
1) Включаются в базу для налога по УСН:
Если ИП в прошлом году учел эти страховые взносы в составе расходов и/или уменьшил на них сумму налога к уплате.
Основание: Письмо Минфина России от 13 апреля 2016 г. N 03-11-06/2/2100
2) Не включаются в базу для налога по УСН:
Если ИП не учитывал переплату в составе расходов и/или не уменьшал ранее на них налог к уплате.
Основание: Письмо Минфина России от 16.10.2009 N 03-11-06/2/211
Вывод:
Если вы уже уменьшали свой налог на сумму переплаты, то при возврате переплаты вы должны налог увеличить.
Если же переплата на величину начисленного и уплаченного налога ранее не повлияла, в доход она не включается